Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN) Latvijā 2026: likmes, ierobežojumi un kad tas ir izdevīgi
MUN piedāvā vienotu 25% likmi no apgrozījuma — vienkārši, taču izdevīgi tikai noteikta veida uzņēmumiem. Skaidrojam, kad tas darbojas un kad — nē.
Atjaunināts:
Kas ir mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) režīms Latvijā
Mikrouzņēmumu nodoklis — latviski mikrouzņēmumu nodoklis, saīsinājumā MUN — ir vienkāršots vienots nodoklis, kas pieejams atbilstošiem mazajiem uzņēmumiem Latvijā. 2026. gadā likme ir 25% no gada apgrozījuma. MUN galvenā iezīme: viens maksājums aizstāj vairākus pienākumus — iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas (VSAA) un solidaritātes nodokli. Viens ceturkšņa maksājums VID sedz visu.
MUN ir pieejams tikai individuālajiem komersantiem (IIN) un pašnodarbinātajiem (pašnodarbinātie). Tas nav pieejams SIA. Ja darbojaties ar Latvijas sabiedrību ar ierobežotu atbildību, jūs maksājat standarta uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN) neatkarīgi no lieluma, un MUN uz jums neattiecas. Tas ir visbiežāk sastopamais pārpratums ārvalstu uzņēmēju vidū, kas pēta nodokļus Latvijā.
MUN Latvijā tika ieviests 2010. gadā un vairākkārt grozīts. Pašreizējā 25% likme atspoguļo paaugstinājumu salīdzinājumā ar iepriekšējiem gadiem, kad likme bija zemāka un režīms pievilcīgāks. Pie 25% no bruto apgrozījuma MUN patiešām ir izdevīgs tikai uzņēmumiem ar zemām darbības izmaksām — galvenokārt pakalpojumu brīvmākslinieki: konsultanti, trenerji, dizaineri, tulkotāji.
MUN likmes un ierobežojumi 2026. gadā
| Parametrs | 2026. gada vērtība |
|---|---|
| Nodokļa likme | 25% no gada apgrozījuma |
| Gada apgrozījuma griesti | €40 000 |
| Maksimālais darbinieku skaits | 5 |
| Minimālā ikmēneša VSAA iemaksa | €10 (iekļauta MUN maksājumā) |
| Pārskata un maksājuma periods | Ceturkšņa |
| Maksājuma termiņš | Mēneša 15. datums pēc ceturkšņa beigām |
MUN NEATTIECAS uz SIA. Ja darbojaties kā SIA, maksājat uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN) 20% apmērā no sadalītās peļņas, nevis MUN. Izvēle starp MUN un SIA ir strukturāls lēmums, nevis tikai nodokļu izvēle.
Kas var piemērot MUN Latvijā
Lai pārietu uz MUN režīmu, uzņēmumam jāatbilst visiem šādiem nosacījumiem:
- Reģistrēts Uzņēmumu reģistrā kā individuālais komersants (IIN) vai VID kā pašnodarbinātais
- Galvenais saimnieciskās darbības veids ir atļauts — finanšu pakalpojumi, nekustamā īpašuma noma kā galvenais ienākums un noteiktas regulētās profesijas ir izslēgtas
- Gada apgrozījums nepārsniedz €40 000 (pārsniegums tiek aplikts ar standarta likmēm)
- Ne vairāk kā 5 darbinieki jebkurā ceturkšņa brīdī
- Īpašniekam nav darba ienākumu no cita darba devēja tajā ceturksnī, kurā tiek piemērots MUN
Atbilstības nosacījumi tiek pārbaudīti katru ceturksni, nevis reizi gadā. Ja gada vidū darbinieku skaits pārsniegs limitu vai parādīsies darba ienākumi, iespējams, būs jāiziet no MUN tajā ceturksnī.
MUN pret standarta nodokļiem: salīdzinājums
| Faktors | MUN | Standarts (IIN vai pašnodarbinātais) |
|---|---|---|
| Nodokļu bāze | Bruto apgrozījums | Neto ienākumi (ieņēmumi mīnus atļautie izdevumi) |
| Likme | 25% no apgrozījuma | IIN 20–23% no neto ienākumiem + VSAA ~35% no deklarētās algas |
| Biznesa izdevumu atskaitīšana | Nav pieejama | Jā — visi likumīgie izdevumi samazina nodokļu bāzi |
| Grāmatvedības sarežģītība | Minimāla — jāuzskaita tikai apgrozījums | Pilna ieņēmumu un izdevumu uzskaite |
| Sociālās garantijas (pensija, slimības nauda) | Minimālas — €10/mēn. | Proporcionālas veiktajām iemaksām |
| Administratīvais slogs | Tikai ceturkšņa deklarācija | Gada deklarācija plus periodiskas deklarācijas |
Kad MUN ir ekonomiski pamatots — un kad nē
MUN darbojas labi, kad: bizness ir balstīts uz pakalpojumiem ar ļoti mazām tiešajām izmaksām (konsultācijas, apmācības, grafiskais dizains, tekstu rakstīšana, IT brīvmāklniecība); gada apgrozījums ir ērti zem €30 000, tālu no €40 000 griestiem; administratīvā vienkāršība ir prioritāte; nav ievērojamu pamatlīdzekļu vai krājumu, kurus nepieciešams nolietot vai novērtēt.
Apskatīsim tīmekļa dizaineri ar €25 000 gada apgrozījumu un €3 000 izdevumiem (programmatūras abonements un aprīkojums). Pie MUN: €25 000 × 25% = €6 250 kopējais nodoklis. Pie standarta nodokļa: €22 000 apliekamie ienākumi × aptuveni 20% IIN plus samazinātas VSAA iemaksas no mērenas deklarētās algas var summēties €5 000–€6 000. Šajā līmenī atšķirība ir niecīga, un MUN vienkāršība var pamatot nelielo pārmaksāšanu.
MUN nav jēgas, kad: apgrozījums tuvojas €35 000–€40 000 vai pārsniedz tos; biznesā ir ievērojami izdevumi, kurus varētu atskaitīt standarta nodokļu sistēmā; vēlaties veidot nozīmīgas pensijas tiesības; pieņemat darbiniekus un paplašināties; nepieciešama ierobežotās atbildības aizsardzība, ko var nodrošināt tikai SIA.
Kā reģistrēties MUN Latvijā
Pirms MUN izvēles jābūt jau reģistrētam kā individuālais komersants Uzņēmumu reģistrā vai kā pašnodarbinātais VID. MUN nevar izvēlēties pirms šīs pamatreģistrācijas pabeigšanas.
- Pieteikties VID Elektroniskajā deklarēšanas sistēmā (EDS) eds.vid.gov.lv
- Iesniegt MUN pieteikumu pirms tā ceturkšņa sākuma, no kura vēlaties piemērot režīmu
- VID apstiprina reģistrāciju; režīms sākas no izvēlētā ceturkšņa pirmās dienas
- Katru ceturksni — MUN deklarācijas iesniegšana EDS un 25% no ceturkšņa apgrozījuma samaksa 15 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām
MUN pieteikums jāiesniedz pirms ceturkšņa sākuma, nevis pēc. Ja terms ir nokavēts, agrākais iespējamais pāreja uz MUN ir nākamais ceturksnis.
Tipiskas MUN kļūdas un kā no tām izvairīties
MUN sajaukšana ar SIA darbībām. Daži uzņēmēji vienlaikus ir gan IIN uz MUN, gan SIA īpašnieki. Ja darbs tiek veikts caur SIA, šis apgrozījums nav MUN apliekams — tas ir pakļauts UIN. MUN attiecas tikai uz IIN izrakstītajiem rēķiniem. Neskaidrība par to, kurā juridiskajā personā izrakstīts rēķins, rada nodokļu riskus.
Apgrozījuma ceturkšņa neuzraudzīšana. Tā kā MUN limits ir gada (€40 000), daži individuālie komersanti zaudē uzskaiti par kumulatīvo apgrozījumu līdz gada beigām. Ja janvārī–septembrī izrakstīti rēķini par €30 000 un oktobrī pievienojas vēl €15 000, pārsniegums par €5 000 virs limita tiek aplikts ar standarta IIN + VSAA — kas janvārī var izrādīties nepatīkams pārsteigums.
Pensijas seku ignorēšana. VSAA iemaksa €10/mēn. MUN ietvaros summējas €120 gadā. Minimālā iemaksa standarta pašnodarbinātajam ir ievērojami augstāka. 20–30 gadu perspektīvā MUN izvēle ērtuma dēļ var nozīmēt ievērojami zemāku valsts pensiju. Tas reti parādās finanšu salīdzinājumā, taču ir reālas ilgtermiņa izmaksas.
MUN un sociālā aizsardzība: ko jūs reāli saņemat
MUN ietvaros obligātā sociālā iemaksa ir €10 mēnesī — tā ir iekļauta 25% maksājumā. Tas sedz tikai VSAA reģistrācijas minimumu un nodrošina atbilstoši minimālas pabalstus.
Pensija: nākotnes valsts pensija tiek aprēķināta, pamatojoties uz mūža sociālajām iemaksām. Pie €10/mēn. pensijas uzkrāšana ir niecīga. Standarta nodarbinātais vai standarta pašnodarbinātais, kas maksā pilno VSAA likmi, veido pensijas tiesības 10–20 reizes ātrāk nekā MUN maksātājs ar minimālo iemaksu.
Slimības nauda: VSAA slimības pabalsti ir proporcionāli iemaksām. MUN maksātājs ar minimālo iemaksu saņems minimālu pabalstu slimības laikā. Tas ir īpaši svarīgi individuālajiem komersantiem bez cita ienākumu avota.
Vecāku pabalsts un grūtniecības pabalsts: arī tiek aprēķināts, pamatojoties uz VSAA iemaksām. Attiecas tas pats ierobežojums.
Kad labāk reģistrēt SIA nekā izmantot MUN
MUN ir individuālo komersantu režīms. Ja kaut kas no šā attiecas uz jums, SIA reģistrācija ir piemērotāka struktūra:
Jums nepieciešama ierobežotā atbildība — personas īpašuma aizsardzība pret biznesa parādiem un juridiskajām prasībām. IIN un pašnodarbinātais uzņemas neierobežotu personisko atbildību; SIA ierobežo riskus ar uzņēmuma aktīviem.
Jums ir partneri vai līdzdibinātāji, kas turēs kapitāla daļas. SIA var būt vairāki dalībnieki ar noteiktām īpašumtiesību daļām. Vienpersoniskā komersanta struktūra neparedz dalīto kapitālu.
Jūs meklējat ieguldījumus vai ārējo finansējumu. Bankas un investori pieprasa juridisku personu ar pārbaudāmu pārskatāmību. IIN uz MUN nav piemērots institucionālajam finansējumam.
Paredzamais gada apgrozījums pārsniegs €40 000 pirmajā gadā. Pie šāda apgrozījuma MUN nesniedz reālu priekšrocību salīdzinājumā ar standarta pašnodarbinātā nodokli, un SIA ar pareizu grāmatvedisko atbalstu var piedāvāt zemāku efektīvo nodokļu likmi atkarībā no peļņas sadales stratēģijas.
Biežāk uzdotie jautājumi par MUN Latvijā
Vai SIA var maksāt mikrouzņēmumu nodokli (MUN)?
Nē. MUN ir pieejams tikai individuālajiem komersantiem (IIN) un pašnodarbinātajiem. SIA uzņēmumi maksā uzņēmuma ienākuma nodokli (UIN) 20% apmērā no sadalītās peļņas un nevar izvēlēties MUN režīmu.
Kas notiek, ja MUN ietvaros apgrozījums pārsniedz €40 000?
Apgrozījuma daļa virs €40 000 tiek aplikta ar standarta IIN likmēm plus VSAA iemaksas, nevis ar MUN 25% likmi. Tas ievērojami palielina efektīvo nodokļu slogu uz pārsniegto apgrozījuma daļu un parasti padara MUN neizdevīgu uzņēmumiem, kas regulāri pārsniedz šos griestus.
Vai var pāriet no MUN atpakaļ uz standarta nodokļiem?
Jā. No MUN var iziet jebkura jauna ceturkšņa sākumā, iesniedzot paziņojumu VID EDS pirms ceturkšņa sākuma. Pāreja stājas spēkā ar nākamā ceturkšņa pirmo dienu, pēc kura tiek piemērotas standarta IIN un pilnas VSAA iemaksas.
Vai MUN nodrošina nozīmīgu sociālo apdrošināšanu?
Minimālā €10/mēn. VSAA iemaksa MUN ietvaros nodrošina tikai minimālu sociālo aizsardzību — niecīgu pensijas uzkrājumu, samazinātu slimības naudu un minimālus vecāku pabalstus. Ikvienam, kurš paļaujas uz šiem pabalstiem vai veido ilgtermiņa pensijas tiesības, standarta pašnodarbinātā iemaksas ir ievērojami izdevīgākas.
Vai var atskaitīt biznesa izdevumus MUN ietvaros?
Nē. MUN tiek aprēķināts no bruto apgrozījuma bez jebkādiem izdevumu atskaitījumiem. Ja biznesā ir ievērojamas izmaksas — aprīkojums, noma, materiāli, apakšuzņēmēji — efektīvā nodokļu likme uz neto peļņu MUN ietvaros būs augstāka nekā standarta nodokļos, kur visi atļautie izdevumi samazina nodokļu bāzi.
Vai MUN ir piemērots Airbnb nomas ienākumiem?
Nē. Nekustamā īpašuma noma kā galvenā saimnieciskā darbība parasti ir izslēgta no MUN režīma Latvijas likumdošanā. Nomas ienākumi parasti tiek aplikti ar standarta IIN noteikumiem.
Kā un kad maksāt MUN?
MUN deklarē un maksā ceturkšņa ietvaros caur VID EDS. Termiņš — mēneša 15. datums pēc ceturkšņa beigām: 15. aprīlis (I ceturksnis), 15. jūlijs (II ceturksnis), 15. oktobris (III ceturksnis) un 15. janvāris (IV ceturksnis). Kavēta maksāšana rada VID standarta kavējuma procentus.
Termiņi un summas var mainīties. Pirms lēmuma pārbaudiet vid.gov.lv un ur.gov.lv vai jautājiet mums.
PakalpojumiGrāmatvedības pakalpojumi · no €190 mēnesī →